A casi dos meses de la publicación de la Ley N° 21.713, que, entre otras modificaciones, actualiza el contenido del artículo 64 del Código Tributario, se introducen cambios significativos en la facultad de tasación del Servicio de Impuestos Internos (SII) en reorganizaciones empresariales.
Cabe recordar que esta norma permite a la autoridad tasar el precio o valor de las operaciones si estos difieren notoriamente de los valores de mercado. La nueva norma aplica en fusiones, divisiones, conversiones y aportes de activos, pero la tasación no procederá si se mantienen los valores tributarios de los activos, no se generan flujos efectivos de dinero para el aportante y si la operación tiene una legítima razón de negocios. Esto siempre considerando las normas antielusivas.
Principales cambios: valor de mercado y flujos de dinero
Es importante destacar que se incluye el concepto de valor de mercado, se incorpora la legítima razón de negocios de la norma antielusiva y, además, el flujo de dinero juega un rol clave en la aplicación de la facultad de tasación.
En casos donde se generen flujos efectivos de dinero como parte de la reorganización, el Servicio de Impuestos Internos podrá proceder con la tasación. Sin embargo, si no se origina flujo de dinero, no procederá la tasación. Esto siempre que:
- Se cumplan las condiciones de legítima razón de negocios.
- Se mantenga el costo tributario de los activos en la empresa resultante.
Si no se cumplen estos requisitos, las diferencias entre el valor asignado por el contribuyente y el determinado por la autoridad tributaria estarán sujetas a un impuesto único establecido en el artículo 21 de la Ley sobre Impuesto a la Renta.
Claves para una reorganización empresarial exitosa
Si su empresa está considerando una reorganizaciones empresariales o reestructuración empresarial, es esencial realizar un análisis detallado. Este debe enfocarse en cómo se manejan los flujos de dinero, el costo del aporte de activos y si se cumplen las condiciones necesarias para evitar una tasación.
Estamos a su disposición para brindar asesoría especializada y ayudarles a asegurar que su operación cumpla con los requisitos legales establecidos.
